{"id":2109,"date":"2023-12-10T16:23:39","date_gmt":"2023-12-10T15:23:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/?p=2109"},"modified":"2024-01-03T14:13:48","modified_gmt":"2024-01-03T13:13:48","slug":"per-et-impot-sur-la-fortune-immobiliere","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/per-et-impot-sur-la-fortune-immobiliere\/","title":{"rendered":"PER et Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re"},"content":{"rendered":"\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pour le&nbsp;<strong>PER assurance<\/strong>,&nbsp;<em>&#8220;le crit\u00e8re utilis\u00e9 pour d\u00e9terminer s&#8217;il est imposable \u00e0 l&#8217;IFI est celui de son caract\u00e8re rachetable ou non&#8221;<\/em>. Le PER assurance est consid\u00e9r\u00e9 comme un contrat non rachetable. Cependant, il sera rachetable, et donc imposable \u00e0 l&#8217;IFI (pour la fraction repr\u00e9sentative des actifs immobiliers imposables)&nbsp;:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00e0 compter de la date de liquidation de la retraite&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00e0 compter de l&#8217;arriv\u00e9e \u00e0 l&#8217;\u00e2ge l\u00e9gal du titulaire du PER&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>ou lorsque survient un \u00e9v\u00e8nement permettant le d\u00e9blocage anticip\u00e9 (invalidit\u00e9, cessation d&#8217;activit\u00e9 \u00e0 la suite d&#8217;une liquidation judiciaire, acquisition de la r\u00e9sidence principale, d\u00e9c\u00e8s du conjoint ou du partenaire de PACS, etc.)&nbsp;;<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Quant au&nbsp;<strong>PER compte-titres<\/strong>, ce dernier est imposable \u00e0 l&#8217;IFI d\u00e8s lors qu&#8217;il contient des actifs immobiliers imposables (la retraite ou le d\u00e9blocage anticip\u00e9 n&#8217;a pas d&#8217;incidence).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Journal officiel du S\u00e9nat &#8211; 9 F\u00e9vrier 2023<\/h2>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">\u2014<\/h4>\n\n\n\n<p>Les versements effectu\u00e9s sur le plan d&#8217;\u00e9pargne retraite (PER) sont susceptibles d&#8217;\u00eatre investis dans des actifs entrant dans l&#8217;assiette de l&#8217;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re (IFI) conform\u00e9ment aux 3\u00b0 et 4\u00b0 de l&#8217;article R. 224-1 du code mon\u00e9taire et financier (Comofi), pris pour l&#8217;application de l&#8217;article L. 224-1 du m\u00eame code, et \u00e0 l&#8217;article R. 332-2 du code des assurances.<\/p>\n\n\n\n<p>La prise en compte de ces actifs dans l&#8217;assiette de l&#8217;IFI durant la phase de constitution de l&#8217;\u00e9pargne&nbsp;<strong>d\u00e9pend de la forme du PER<\/strong>. S&#8217;agissant d&#8217;un PER prenant la forme d&#8217;un contrat d&#8217;assurance, le crit\u00e8re utilis\u00e9 pour d\u00e9terminer s&#8217;il est imposable \u00e0 l&#8217;IFI est celui de son&nbsp;<strong>caract\u00e8re rachetable ou non<\/strong>, conform\u00e9ment \u00e0 l&#8217;article 972&nbsp;du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI).<\/p>\n\n\n\n<p>Ce dernier pr\u00e9voit l&#8217;imposition des contrats rachetables \u00e0 hauteur de la fraction de leur valeur de rachat repr\u00e9sentative des unit\u00e9s de comptes constitu\u00e9es d&#8217;actifs immobiliers imposables. Ces r\u00e8gles de droit commun s&#8217;appliquent notamment aux PER. Le contrat est en principe rachetable \u00e0 compter de la date de liquidation de la pension par son titulaire ou d&#8217;atteinte de l&#8217;\u00e2ge d&#8217;ouverture du droit \u00e0 pension de retraite (article L. 224-1 du Comofi).<\/p>\n\n\n\n<p>En outre, avant cette \u00e9ch\u00e9ance, les droits constitu\u00e9s dans le cadre du PER peuvent \u00eatre, \u00e0 la demande du titulaire, liquid\u00e9s ou rachet\u00e9s pour des motifs d\u00e9termin\u00e9s, en application de l&#8217;article L. 224-4 du Comofi. Ainsi, lorsque survient un \u00e9v\u00e9nement permettant le d\u00e9blocage anticip\u00e9 des actifs du PER (assur\u00e9 atteint d&#8217;une invalidit\u00e9 importante, cessation d&#8217;activit\u00e9 \u00e0 la suite d&#8217;un jugement de liquidation judiciaire, acquisition de la r\u00e9sidence principale, d\u00e9blocage anticip\u00e9 pr\u00e9vu par l&#8217;article 12&nbsp;de la loi n\u00b0 2020-935 du 30&nbsp;juillet 2020&nbsp;de finances rectificatives pour 2020&nbsp;et, pour les PER individuels, par l&#8217;article 5&nbsp;de la loi n\u00b0 2022-1158 du 16&nbsp;ao\u00fbt 2022&nbsp;portant mesures d&#8217;urgence pour la protection du pouvoir d&#8217;achat) ou lorsque l&#8217;assur\u00e9 a atteint l&#8217;\u00e2ge requis pour demander la liquidation du plan, le contrat est r\u00e9put\u00e9 rachetable et doit d\u00e8s lors \u00eatre compris dans le patrimoine imposable des redevables pour la fraction de sa valeur de rachat repr\u00e9sentative d&#8217;actifs imposables (cf. notamment \u00a7 140&nbsp;du BOI-PAT-IFI-20-20-30-30).<\/p>\n\n\n\n<p>L&#8217;attention est attir\u00e9e sur le fait que la simple existence de l&#8217;\u00e9v\u00e9nement permettant le d\u00e9blocage suffit \u00e0 donner au contrat un caract\u00e8re rachetable. Le&nbsp;<strong>r\u00e9gime fiscal des PER ouverts sous la forme de compte-titres est diff\u00e9rent<\/strong>. En effet, les comptes-titres sont impos\u00e9s \u00e0 l&#8217;IFI d\u00e8s lors qu&#8217;ils contiennent des actifs compris dans l&#8217;assiette de cet imp\u00f4t. La question du caract\u00e8re rachetable ou non n&#8217;intervient pas pour ceux-ci. En cons\u00e9quence, un PER ouvert sous la forme d&#8217;un compte-titres est imposable \u00e0 l&#8217;IFI dans la limite de la fraction de sa valeur correspondant \u00e0 des actifs imposables.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Journal officiel du S\u00e9nat &#8211; 9 F\u00e9vrier 2023 \u2014 Les versements effectu\u00e9s sur le plan d&#8217;\u00e9pargne retraite (PER) sont susceptibles d&#8217;\u00eatre investis dans des actifs entrant dans l&#8217;assiette de l&#8217;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re (IFI) conform\u00e9ment aux 3\u00b0 et 4\u00b0 de l&#8217;article R. 224-1 du code mon\u00e9taire et financier (Comofi), pris pour l&#8217;application de l&#8217;article &#8230; <a title=\"PER et Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re\" class=\"read-more\" href=\"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/per-et-impot-sur-la-fortune-immobiliere\/\" aria-label=\"En savoir plus sur PER et Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re\">Lire plus<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":1832,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-2109","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-dossier","generate-columns","tablet-grid-50","mobile-grid-100","grid-parent","grid-33"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.6 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>PER et Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re - Feodus<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/per-et-impot-sur-la-fortune-immobiliere\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"fr_FR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"PER et Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re - Feodus\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Journal officiel du S\u00e9nat &#8211; 9 F\u00e9vrier 2023 \u2014 Les versements effectu\u00e9s sur le plan d&#8217;\u00e9pargne retraite (PER) sont susceptibles d&#8217;\u00eatre investis dans des actifs entrant dans l&#8217;assiette de l&#8217;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re (IFI) conform\u00e9ment aux 3\u00b0 et 4\u00b0 de l&#8217;article R. 224-1 du code mon\u00e9taire et financier (Comofi), pris pour l&#8217;application de l&#8217;article ... 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Cette activit\u00e9 de distribution de contrats \u00ab vie \u00bb d\u00e9di\u00e9s \u00e0 une client\u00e8le de courtiers en assurances et gestionnaire de patrimoine lui a permis de se forger une r\u00e9putation de s\u00e9rieux en Rh\u00f4ne-Alpes ainsi qu\u2019une base de clients fid\u00e8les. En 1998 une grande soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine de gestion d\u2019actifs, INVESCO, le recrute aux fins de promouvoir sa gestion et ses fonds aupr\u00e8s de clients gestionnaires de patrimoine ind\u00e9pendants et de couvrir un tiers du territoire Fran\u00e7ais. Il int\u00e8gre par la suite Edmond de Rothschild Asset Management en 2001 en tant que Fond\u00e9 de pouvoirs en charge des relations avec les conseillers en gestion de patrimoine ind\u00e9pendants pour une zone couvrant la moiti\u00e9 sud de la France. Il enseigne en parall\u00e8le \u00e0 Lyon III l\u2019\u00e9conomie et la finance dans le cursus Master Gestion de Patrimoine. En 2008, il cr\u00e9e sa propre soci\u00e9t\u00e9 de gestion d\u2019actifs \u00e0 Paris, qu\u2019il pr\u00e9side avant de choisir de la quitter en 2015 pour d\u00e9velopper le projet Feodus. Fr\u00e9d\u00e9ric dispose de tous les agr\u00e9ments n\u00e9cessaires aux m\u00e9tiers du conseil en gestion de patrimoine, s\u2019agissant de professions r\u00e9glement\u00e9es : il est Conseiller en Investissement Financier (CIF), Courtier en Op\u00e9rations de Banque &amp; Services de Paiement (COBSP), Courtier en Op\u00e9rations d\u2019Assurance (COA) et b\u00e9n\u00e9ficie de la carte professionnelle immobili\u00e8re pour les Transactions sur Immeubles &amp; Fonds de commerce.","url":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/author\/frederic-peyre\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2109","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2109"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2109\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2110,"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2109\/revisions\/2110"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1832"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2109"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2109"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2109"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}