{"id":2699,"date":"2024-01-04T11:12:26","date_gmt":"2024-01-04T10:12:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/?p=2699"},"modified":"2024-02-25T14:53:59","modified_gmt":"2024-02-25T13:53:59","slug":"fiscalite-des-distributions-de-dividendes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.feodus-finance.fr\/defiscalisation\/fiscalite-des-distributions-de-dividendes\/","title":{"rendered":"Fiscalit\u00e9 des distributions de dividendes"},"content":{"rendered":"\n<div style=\"height:43px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les dividendes ne sont pas consid\u00e9r\u00e9s comme une r\u00e9mun\u00e9ration, mais comme des&nbsp;<strong>revenus de capitaux mobiliers<\/strong>&nbsp;(actions et parts sociales). Ils peuvent \u00eatre soumis \u00e0 cotisations sociales quand la part distribu\u00e9e aux associ\u00e9s exc\u00e8de&nbsp;<strong>10&nbsp;%<\/strong>&nbsp;du capital social, des primes d&#8217;\u00e9mission et des sommes vers\u00e9es en compte courant d&#8217;associ\u00e9. Les dividendes donnent lieu au paiement \u00e0 la source des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, comme les int\u00e9r\u00eats des comptes courants et des comptes bloqu\u00e9s d&#8217;associ\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:32px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quelles sont les distributions taxables?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il y a 2 cat\u00e9gories de dividendes taxables&nbsp;: il s&#8217;agit des distributions et dividendes qui ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9cid\u00e9s par l&#8217;entreprise et ceux qui ne l&#8217;ont pas \u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Dividendes et distributions d\u00e9cid\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Apr\u00e8s avoir pay\u00e9 l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS), l&#8217;entreprise peut affecter le solde restant de 2 mani\u00e8res :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mettre ce solde en r\u00e9serve<\/li>\n\n\n\n<li>Le distribuer aux associ\u00e9s sous forme de dividendes<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C&#8217;est \u00e0 l&#8217;assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale ordinaire annuelle (AGOA) des associ\u00e9s de statuer sur les comptes de l&#8217;exercice \u00e9coul\u00e9 et de d\u00e9cider de l&#8217;affectation du r\u00e9sultat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si l&#8217;AG d\u00e9cide de verser des dividendes aux associ\u00e9s (ou actionnaires), elle peut le faire en proportion de leur participation au capital ou selon une autre r\u00e9partition pr\u00e9vue par les statuts.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Que sont les distributions et les dividendes&nbsp;?<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tout comme les dividendes, sont \u00e9galement qualifi\u00e9es de distributions&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les distributions li\u00e9es \u00e0 une modification du capital (se traduisant par une r\u00e9partition entre les associ\u00e9s-rachat par une soci\u00e9t\u00e9 de ses propres titres)<\/li>\n\n\n\n<li>et le&nbsp;<em>boni de liquidation: titleContent<\/em>&nbsp;lors de la dissolution d&#8217;une soci\u00e9t\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les distributions des soci\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res de copropri\u00e9t\u00e9 \u00ab transparentes \u00bb ne constituent pas des dividendes m\u00eame lorsqu&#8217;elles sont soumises \u00e0 l&#8217;IS. Ces sommes, vers\u00e9es aux associ\u00e9s (ou actionnaires), peuvent provenir :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>des b\u00e9n\u00e9fices de l&#8217;ann\u00e9e&nbsp;: le b\u00e9n\u00e9fice distribuable est constitu\u00e9 par le b\u00e9n\u00e9fice de l&#8217;exercice diminu\u00e9 des pertes ant\u00e9rieures et des sommes \u00e0 porter en r\u00e9serve et s&#8217;il y a lieu, augment\u00e9 du report \u00e0 nouveau b\u00e9n\u00e9ficiaire,<\/li>\n\n\n\n<li>de distributions pr\u00e9lev\u00e9es sur les r\u00e9serves.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Quelles sont la soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es&nbsp;?<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es sont les suivantes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Soci\u00e9t\u00e9 anonyme (SA)<\/li>\n\n\n\n<li>Soci\u00e9t\u00e9 par actions simplifi\u00e9e (SAS)<\/li>\n\n\n\n<li>SARL: SARL&nbsp;:&nbsp;Soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e&nbsp;n&#8217;ayant pas opt\u00e9 pour l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu en tant que SARL de famille<\/li>\n\n\n\n<li>Soci\u00e9t\u00e9 en nom collectif (SNC) ayant opt\u00e9 pour l&#8217;IS<\/li>\n\n\n\n<li>Soci\u00e9t\u00e9 en commandite simple au titre des distributions aux associ\u00e9s commanditaires<\/li>\n\n\n\n<li>Soci\u00e9t\u00e9 civile ayant opt\u00e9 pour l&#8217;IS<\/li>\n\n\n\n<li>Entreprise individuelle assimil\u00e9e EURL ayant opt\u00e9 pour l&#8217;IS<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Distributions non d\u00e9cid\u00e9es par la soci\u00e9t\u00e9<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>B\u00e9n\u00e9fices ou produits non mis en r\u00e9serve ou non incorpor\u00e9s au capital<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9penses non engag\u00e9es par la soci\u00e9t\u00e9 dans son int\u00e9r\u00eat direct, mais dans celui de dirigeant ou d&#8217;associ\u00e9. Elle doivent \u00eatre qualifi\u00e9es de distributions \u00e0 l&#8217;occasion d&#8217;un contr\u00f4le fiscal (d\u00e9penses somptuaires, distributions d\u00e9guis\u00e9es ou occultes, avances et pr\u00eats aux associ\u00e9s)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comment d\u00e9clarer ses dividendes?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le redevable de pr\u00e9l\u00e8vements et retenues \u00e0 la source doit obligatoirement effectuer ses d\u00e9clarations et paiement par voie \u00e9lectronique en mode EDI (\u00e9change de donn\u00e9es informatis\u00e9) ou EFI (\u00e9change de formulaires informatis\u00e9).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il devra ensuite remplir le formulaire suivant&nbsp;: <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Revenus de capitaux mobiliers &#8211; Pr\u00e9l\u00e8vement et retenue \u00e0 la source (Formulaire 10024).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\" id=\"titrePage\"><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Minist\u00e8re charg\u00e9 des finances&nbsp;&#8211;&nbsp;Cerfa n\u00b0 10024<br>Autre num\u00e9ro : 2777-SD<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Permet la d\u00e9claration des revenus de capitaux mobiliers, notamment lorsqu&#8217;ils sont soumis au pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire lib\u00e9ratoire ou \u00e0 la retenue \u00e0 la source. Le formulaire n\u00b0 2777-SD doit d\u00e9sormais obligatoirement \u00eatre t\u00e9l\u00e9-d\u00e9clar\u00e9 et accompagn\u00e9 du t\u00e9l\u00e9-paiement correspondant. Le service comp\u00e9tent pour cet imprim\u00e9 est d\u00e9sormais le service des imp\u00f4ts gestionnaire de l&#8217;entreprise ou la DGE le cas \u00e9ch\u00e9ant.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comment sont impos\u00e9s les dividendes distribu\u00e9s?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les distributions de dividendes font l&#8217;objet d&#8217;un pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU). Les actionnaires (ou associ\u00e9s) peuvent cependant opter pour l&#8217;imposition au bar\u00e8me progressif de l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU) ou &#8220;flat tax&#8221;<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les dividendes vers\u00e9s aux dirigeants et aux associ\u00e9s font l&#8217;objet d&#8217;un pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU) de&nbsp;<strong>30&nbsp;%<\/strong>&nbsp;compos\u00e9 de&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>12,8&nbsp;%<\/strong>&nbsp;au titre de l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu,<\/li>\n\n\n\n<li><strong>17,20&nbsp;%<\/strong>&nbsp;au titre des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une partie des dividendes per\u00e7us par des dirigeants qui rel\u00e8vent du r\u00e9gime social des ind\u00e9pendants est soumise aux cotisations personnelles obligatoires. Elle \u00e9chappe donc aux pr\u00e9l\u00e8vement sociaux des revenus du patrimoine ou des produits de placement, mais est prise en compte dans le calcul de la CSG et de la CRDS. Elle est alors soumise \u00e0 un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e9gal \u00e0&nbsp;<strong>9,7&nbsp;%<\/strong>&nbsp;pour ses cotisations sociales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PFU est pr\u00e9lev\u00e9 par l&#8217;administration fiscale au terme de leur d\u00e9claration de revenus.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est bas\u00e9 sur le montant brut des revenus, sans aucune d\u00e9duction au titre des frais et charges. L&#8217;abattement de&nbsp;<strong>40&nbsp;%<\/strong>&nbsp;sur les dividendes n&#8217;est pas applicable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sur la d\u00e9claration de revenus, le montant des dividendes doit \u00eatre indiqu\u00e9 dans la case 2DC.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&#8217;acompte doit appara\u00eetre dans la case &#8220;Cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t \u00e9gal au pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire non lib\u00e9ratoire effectu\u00e9 &#8221; (2CK) et s&#8217;impute sur l&#8217;imp\u00f4t d\u00fb. L&#8217;associ\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire du dividende est soumis \u00e0 une imposition de 0.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Exemples&nbsp;:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pour une distribution de&nbsp;<strong>1000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;de dividendes&nbsp;: 1000*<strong>30&nbsp;%<\/strong>&nbsp;=&nbsp;<strong>300&nbsp;\u20ac<\/strong>. Vous payez&nbsp;<strong>300&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;d&#8217;imp\u00f4t et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/li>\n\n\n\n<li>Pour une distribution de&nbsp;<strong>2430&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;de dividendes&nbsp;: 2430*<strong>30&nbsp;%<\/strong>&nbsp;=<strong>729&nbsp;\u20ac<\/strong>. Vous payez&nbsp;<strong>729&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;d&#8217;imp\u00f4t et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les revenus distribu\u00e9s qui r\u00e9sultent d&#8217;une rectification des r\u00e9sultats de la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9bitrice, le montant brut sur lequel le calcul de l&#8217;imp\u00f4t est bas\u00e9, est multipli\u00e9 par 1,25.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Option globale pour le taux progressif<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les dividendes sont soumis \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers (RCM). Ils s&#8217;ajoutent aux autres revenus de son foyer fiscal, puis l&#8217;ensemble est soumis au bar\u00e8me progressif par tranches de l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces revenus doivent figurer en case 2DC et la case 2OP doit \u00eatre coch\u00e9e pour que l&#8217;imposition soit faite au taux progressif.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le revenu net \u00e0 d\u00e9clarer doit \u00eatre calcul\u00e9 de la fa\u00e7on suivante :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Appliquer un abattement de&nbsp;<strong>40&nbsp;%<\/strong>sur le montant des dividendes bruts (et autres distributions)<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9duire la CSG \u00e0 hauteur de&nbsp;<strong>6,8&nbsp;%<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Soustraire ensuite les d\u00e9penses effectu\u00e9es pour leur acquisition et leur conservation (frais de garde, par exemple).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&#8217;abattement de&nbsp;<strong>40&nbsp;%<\/strong>&nbsp;est retenu uniquement si les 2 conditions suivantes sont r\u00e9unies&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les dividendes ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9cid\u00e9s en assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale (AG).<\/li>\n\n\n\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 distributrice est une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise ou une soci\u00e9t\u00e9 ayant son si\u00e8ge en Union europ\u00e9enne ou dans un \u00c9tat ayant conclu avec la France un accord en vue d&#8217;\u00e9viter les doubles impositions.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00c0 noter :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les dividendes distribu\u00e9s par le biais de&nbsp;Sicav: Sicav&nbsp;:&nbsp;Soci\u00e9t\u00e9 d&#8217;investissement \u00e0 capital variable, fonds communs de placements et de soci\u00e9t\u00e9s de capital-risque n&#8217;ouvrent pas droit \u00e0 cet abattement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En optant pour l&#8217;imposition au taux progressif, une partie de la CSG est d\u00e9ductible en indiquant dans la case 2BH le montant des revenus d\u00e9j\u00e0 soumis aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (cases 2CG et 2BH).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Exemple<\/strong> :<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-base-3-color has-accent-background-color has-text-color has-background has-link-color\"><thead><tr><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Taux d&#8217;Imp\u00f4t sur le revenu<\/th><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Tranches de revenu imposable<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>0&nbsp;%<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>11&nbsp;294&nbsp;\u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>11&nbsp;%<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">de&nbsp;<strong>11&nbsp;295&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;\u00e0&nbsp;<strong>28&nbsp;797&nbsp;\u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>30&nbsp;%<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">de&nbsp;<strong>28&nbsp;798&nbsp;\u20ac<\/strong>\u00e0&nbsp;<strong>82&nbsp;341&nbsp;\u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>41&nbsp;%<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">de&nbsp;<strong>82&nbsp;342&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;\u00e0&nbsp;<strong>177&nbsp;106&nbsp;\u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>45&nbsp;%<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>177&nbsp;107&nbsp;\u20ac<\/strong>et plus<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour une distribution de&nbsp;<strong>25 000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;de dividendes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">1. On applique l&#8217;abattement de&nbsp;<strong>40&nbsp;%<\/strong>&nbsp;:&nbsp;<strong>25 000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;-(&nbsp;<strong>40&nbsp;%<\/strong>&nbsp;x&nbsp;<strong>25 000&nbsp;\u20ac<\/strong>)=&nbsp;<strong>15 000&nbsp;\u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">2. On applique la d\u00e9duction de CSG&nbsp;:&nbsp;<strong>15 000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;-(<strong>&nbsp;25 000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;x&nbsp;<strong>6,8&nbsp;%<\/strong>&nbsp;) =&nbsp;<strong>13 300&nbsp;\u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">3. On applique le ou les bar\u00e8mes correspondants au montant restant&nbsp;:&nbsp; [&nbsp;<strong>11&nbsp;295&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;x&nbsp;<strong>0&nbsp;%<\/strong>&nbsp;] + [(<strong>13 300&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;&#8211;&nbsp;<strong>11&nbsp;295&nbsp;\u20ac<\/strong>) x&nbsp;<strong>11&nbsp;%<\/strong>] =&nbsp;<strong>220,55&nbsp;\u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au total, pour une distribution de&nbsp;<strong>25 000&nbsp;\u20ac<\/strong>, l&#8217;imp\u00f4t \u00e0 payer est de&nbsp;<strong>220,55&nbsp;\u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">4. \u00c0 cet imp\u00f4t s&#8217;ajoutent les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux :&nbsp;<strong>25 000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;x&nbsp;<strong>17,20&nbsp;%<\/strong>=&nbsp;<strong>4 300&nbsp;\u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au total, la somme \u00e0 payer est :&nbsp;<strong>4300&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;+&nbsp;<strong>220,55&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;=&nbsp;<strong>4520,55&nbsp;\u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Dispense du pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une personne physique peut \u00eatre dispens\u00e9e de l&#8217;acompte de&nbsp;<strong>12,8&nbsp;%<\/strong>&nbsp;si son revenu fiscal de l&#8217;ann\u00e9e N-2 est inf\u00e9rieur \u00e0&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>50&nbsp;000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;pour une personne seule,<\/li>\n\n\n\n<li><strong>75 000&nbsp;\u20ac<\/strong>&nbsp;pour un couple soumis \u00e0 l&#8217;imposition commune (mari\u00e9s ou pacs\u00e9s).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La dispense n&#8217;est pas automatique et doit \u00eatre demand\u00e9e par le b\u00e9n\u00e9ficiaire, sous la forme d&#8217;une attestation sur l&#8217;honneur, aupr\u00e8s de l&#8217;\u00e9tablissement payeur&nbsp;<strong>au plus tard le 30&nbsp;novembre<\/strong>&nbsp;de l&#8217;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dant celle du paiement.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Imposition d&#8217;une personne morale<\/h2>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour une entreprise qui rel\u00e8ve de l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu, l&#8217;imposition est effectu\u00e9e au niveau des associ\u00e9s. Dans les autres cas, les dividendes per\u00e7us par une entreprise sont soumis \u00e0 imposition selon les r\u00e8gles de&nbsp;l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS).<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Exon\u00e9ration des dividendes distribu\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9-m\u00e8re<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&#8217;associ\u00e9 personne morale d&#8217;une soci\u00e9t\u00e9 qui verse des dividendes peut b\u00e9n\u00e9ficier d&#8217;une exon\u00e9ration de&nbsp;<strong>95&nbsp;%<\/strong>&nbsp;du montant des dividendes (apr\u00e8s imputation d&#8217;une&nbsp;<em>quote-part: titleContent<\/em>&nbsp;de&nbsp;<strong>5&nbsp;%<\/strong>).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette exon\u00e9ration, l&#8217;associ\u00e9 doit d\u00e9tenir au moins&nbsp;<strong>5&nbsp;%<\/strong>&nbsp;du capital de la soci\u00e9t\u00e9 qui distribue les dividendes. De plus, il doit avoir d\u00e9tenu pendant 2 ans les titres de participation au capital de cette soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les conditions sont assouplies pour l&#8217;associ\u00e9 contr\u00f4l\u00e9 par un organisme \u00e0 but non lucratif. Il peut s&#8217;agir d&#8217;une association, d&#8217;un syndicat, d&#8217;une fondation reconnue d&#8217;utilit\u00e9 publique, d&#8217;une fondation d&#8217;entreprise, d&#8217;un fonds de dotation ou encore d&#8217;une congr\u00e9gation.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans ce cas, l&#8217;exon\u00e9ration s&#8217;applique s&#8217;il d\u00e9tient au moins&nbsp;<strong>2,5&nbsp;%<\/strong>&nbsp;du capital et&nbsp;<strong>5&nbsp;%<\/strong>&nbsp;des droits de vote de la soci\u00e9t\u00e9 qui distribue les dividendes. Il doit avoir d\u00e9tenu pendant 5 ans les titres de participation au capital de cette soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette exon\u00e9ration, les soci\u00e9t\u00e9s doivent indiquer&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le montant net des dividendes sur le&nbsp;tableau 2058-A de la liasse fiscale&nbsp;(cadre II d\u00e9duction-ligne XA)<\/li>\n\n\n\n<li>le montant de la quote-part de&nbsp;<strong>5&nbsp;%<\/strong>&nbsp;sur&nbsp;le tableau 2058-A de la liasse fiscale&nbsp;(cadre II d\u00e9duction-case 2A)<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les dividendes ne sont pas consid\u00e9r\u00e9s comme une r\u00e9mun\u00e9ration, mais comme des&nbsp;revenus de capitaux mobiliers&nbsp;(actions et parts sociales). Ils peuvent \u00eatre soumis \u00e0 cotisations sociales quand la part distribu\u00e9e aux associ\u00e9s exc\u00e8de&nbsp;10&nbsp;%&nbsp;du capital social, des primes d&#8217;\u00e9mission et des sommes vers\u00e9es en compte courant d&#8217;associ\u00e9. 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Dipl\u00f4m\u00e9 d\u2019une Ecole Sup\u00e9rieure de Commerce, avec une sp\u00e9cialisation en Finance, il a exerc\u00e9 plusieurs m\u00e9tiers au sein de la banque anglo-saxonne HSBC, plus sp\u00e9cifiquement dans les divisions Banque d\u2019investissement &amp; de march\u00e9 - Corporate Investment Banking &amp; Markets (CIBM). Un parcours pluridisciplinaire, qui l\u2019a conduit sur des fonctions commerciales (Relationship management sur des portefeuilles de grande client\u00e8le institutionnelle \u00e0 l\u2019international), de management, d\u2019analyse financi\u00e8re, de finance et de contr\u00f4le de gestion en passant par des mandats de cr\u00e9ation de d\u00e9partement et de gouvernance de projet de rationalisation. 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