Déclaration de succession : comment ce document est-il contrôlé par les impôts ?

L’administration fiscale peut contrôler votre déclaration de succession et réclamer un supplément d’impôt.

Vous pouvez, vous-même, demander un contrôle de la déclaration et bénéficier d’un délai plus court.

Contrôle à l’initiative des services des impôts

Les services des impôts peuvent contrôler votre déclaration. Ils vérifient notamment que tous les biens du défunt sont déclarés et correctement évalués.

Ils peuvent vous réclamer des précisions ou des justifications.

Sans réponse de votre part ou si votre réponse semble insuffisante, ils vous adressent une proposition de rectification de votre déclaration.

Le délai de contrôle des impôts dépend de l’irrégularité détectée.

Cas général :

Les services des impôts ont jusqu’au 31 décembre de la 6^e année suivant celle du décès pour rectifier une omission, une insuffisance ou une erreur commise dans votre déclaration.

Si la déclaration n’a pas été déposée, les services des impôts peuvent également agir jusqu’au 31 décembre de la 6^e année suivant celle du décès.

Exemple :

Si le décès est intervenu le 5 janvier 2023, les impôts peuvent agir jusqu’au 31 décembre 2029.

Si vous recevez une proposition de rectification des services fiscaux, le délai de prescription initial s’arrête et un nouveau délai débute.

Vous pouvez contester la proposition des services fiscaux par l’un des moyens suivants :

• Réclamation
• Recours amiable

Irrégularité flagrante :

Si l’irrégularité est flagrante, le délai de contrôle est plus court : jusqu’au 31 décembre de la 3^e année suivant celle de la déclaration.

Exemple :

Si la déclaration a été déposée le 5 juin 2023, les impôts peuvent rectifier une erreur flagrante jusqu’au 31 décembre 2026.

Si vous recevez une proposition de rectification des services fiscaux, le délai de prescription s’arrête et un nouveau délai débute.

Vous pouvez contester la proposition des services fiscaux par l’un des moyens suivants :

• Réclamation
• Recours amiable

Contrôle à votre demande

Vous pouvez, vous-même, demander au service des impôts de contrôler la déclaration de succession.

Ce peut être le cas si les autres héritiers et vous n’êtes pas tous d’accord avec l’évaluation du patrimoine du défunt, par exemple.

Vous pouvez faire une demande de contrôle si votre part dans la succession représente au moins un tiers de l’actif net déclaré, seul ou avec les autres signataires de la demande.

Actif net déclaré : valeur totale des biens de la succession (actif brut) dont on retranche les dettes du défunt pour obtenir l’actif net.

Vous devez demander le contrôle dans les 3 mois suivant l’enregistrement de la déclaration de succession.

Vous pouvez utiliser le modèle de lettre suivant :

https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2405-PGP.html/identifiant=BOI-LETTRE-000109-20200131

Vous devez adresser votre demande par courrier Recommandé avec avis de réception au service auprès duquel vous avez déposé la déclaration.

L’administration fiscale peut rectifier votre déclaration dans un délai de 1 an à compter de la réception de votre demande.

Vous pouvez contester la proposition des services fiscaux par l’un des moyens suivants :

• Réclamation
• Recours amiable